С 01.01.2016 г. внеплановые документальные проверки осуществляются по-новому.

Государственная фискальная служба в письме от 01.02.2015 № 3069/7/99-99-22-04-02-17 разъяснила особенности проведения проверок в 2016 году в связи с изменениями, внесенными Законом  Украины «О внесении изменений в Налоговый кодексу Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году».

Указанным Законом внесены следующие изменения:

- исключена возможность проведения проверок по вопросам соблюдения налогового законодательства в случае, если получено налоговую информацию или по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком налогового законодательства (подпункт 78.1.1 пункта 78.1 статьи 78 НКУ);

- возможность проведения документальных внеплановых проверок оставлена только для проверок по вопросам соблюдения валютного и другого законодательства, не урегулированного Налоговым кодексом Украины (подпункт 78.1.1 пункта 78.1 статьи 78  НКУ).

Теперь, в случае получения контролирующим органом налоговой информации, свидетельствующей о нарушении налогоплательщиком налогового законодательства, документальные внеплановые проверки проводятся на основании выявленной  недостоверности данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указано о выявленной недостоверности данных, и соответствующую декларацию в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса (подпункт 78.1.4 пункта 78.1 статьи 78 НКУ).

Во избежание споров с налогоплательщиками при организации и проведении внеплановых документальных проверок при обстоятельствах, указанных в подпункте 78.1.4 пункта 78.1 статьи 78 НКУ, органам ДФС необходимо обеспечить:

- осуществление надлежащего анализа полученной налоговой информации;

- проведение анализа влияния налоговой информации на достоверность данных, содержащихся в соответствующих налоговых декларациях;

- надлежащее оформление и направление с соблюдением требований пункта 73.3 статьи 73 и подпункта 78.1.4 пункта 78.1 статьи 78 НК запросов налогоплательщикам с указанием оснований для их направления, информации, содержащей данные о выявленных фактах, подтверждающих недостоверность данных деклараций, перечень информации и документов, которые необходимо предоставить, и т.п.

Документальные внеплановые проверки, начатые до вступления в силу вышеуказанного закона завершаются в соответствии с основаниями, из которых они предназначены, и приказов об их проведении.